El ITC: de la compra al pago a cuenta

Las empresas de transporte público de pasajeros o de carga (terrestre, fluvial o marítimo) computan como pago a cuenta del IVA una parte del impuesto sobre los combustibles líquidos (ITC) contenido en el gasoil que compran para sus unidades (Ley 23.966). El impuesto no viene discriminado en el ticket: se calcula con los litros y el monto fijo por litro que ARCA publica. El sistema lo lleva desde la carga de cada compra hasta la línea de pago a cuenta de la liquidación.

1. Encender el ITC en la empresa

En la ficha de la empresa, sección «Pago a cuenta del ITC (transporte de carga o pasajeros)»:

• «Computa el impuesto a los combustibles del gasoil como pago a cuenta del IVA»: el interruptor. Viene apagado de fábrica, y así la ficha de compra no pide los litros y la liquidación no calcula ni muestra el cuadro del ITC.

• «Porcentaje que se computa»: los puntos del impuesto contenido que se toman como pago a cuenta. Viene 45, que es el de la ley para el transporte; si el contador aplica otro, se cambia acá.

• «Unidades afectadas» y «Tope de litros por unidad y mes»: sólo si el contador aplica un tope de litros. Con los dos cargados, se computa hasta unidades × tope, a prorrata; vacíos, sin tope.

2. Cargar el valor del impuesto por litro

En Configuración → Catálogos, el catálogo «Valores del ITC (impuesto a los combustibles, $ por litro)»: una fila por cada valor que ARCA publica, con «Rige desde», «Gasoil ($ por litro)» (cuatro decimales) y una nota con la norma que lo fija. El valor se actualiza varias veces al año: cada actualización es una fila nueva con su fecha, y a cada compra se le aplica el vigente a su fecha. Una compra sin valor vigente a su fecha no computa, y la liquidación avisa cuántas hay.

3. Los litros en cada compra de gasoil

En la ficha de la compra aparece la sección «Gasoil (pago a cuenta del ITC)» (sólo en las empresas con el ITC encendido):

• «Litros de gasoil»: lo que dice el ticket. Vacío = no es una compra de gasoil. Con esto alcanza: el impuesto contenido es litros × el valor vigente a la fecha.

• «ITC contenido (fijado a mano)»: para cuando el impuesto viene discriminado en el comprobante o el contador lo fija; si se carga, manda sobre el cálculo por litros. Vacío = se calcula.

Una nota de crédito de gasoil con litros resta. Los importadores (Mis Comprobantes, el portal, el web service) no traen los litros: se completan abriendo la compra. Con Seguir cargando, la compra siguiente arranca sin litros ni ITC fijado a mano: son de cada comprobante.

4. El pago a cuenta en la liquidación

En la liquidación del período, el cuadro Pago a cuenta del ITC acumula solo las compras de gasoil del período:

• «Litros de gasoil»: los litros que entran (si hay tope, hasta el tope, y lo dice).

• «ICL contenido»: la suma de litros × valor vigente (o los fijados a mano).

• Pago a cuenta del período: el contenido por el porcentaje de la empresa.

• «Remanente anterior»: lo que el mes anterior no pudo computar y arrastra (ver abajo).

• «Disponible (restringido)»: pago a cuenta del período + remanente anterior. Es lo que se ofrece como pago a cuenta.

Debajo, la lista de compras con cómo se valuó cada una (los litros, el valor por litro aplicado o «fijado a mano», y el impuesto contenido); en rojo las que no tienen valor vigente. Sin liquidación guardada, la línea «ITC: impuesto a los combustibles (Ley 23.966)» entra sola en los pagos a cuenta por lo disponible; guardada, manda lo que se fijó y aparece Tomar el ITC calculado cuando difiere.

Por qué es «restringido», y el remanente

El ITC se computa sólo hasta el impuesto a pagar que queda después de la libre disponibilidad anterior, las retenciones, las percepciones y los pagos a cuenta libres: no genera saldo a favor. Lo que no entra es el remanente, que la liquidación guarda y el mes siguiente suma como «Remanente anterior», hasta agotarlo. Por eso importa guardar la liquidación de cada mes: el remanente se lee de la anterior guardada.